Социальный вычет по расходам на лечение ребенка можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Для этого работодателю представляется уведомление о подтверждении права на вычет, а в налоговый орган – налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Вычет ограничен суммой 120 000 руб. за год. Расходы на дорогостоящее лечение принимаются в полном размере.
Условия получения вычета по расходам на лечение детей
Социальный вычет по расходам на лечение ребенка или подопечного могут получить его родители, усыновители, опекуны или попечители. В состав вычета включаются понесенные в пользу ребенка или подопечного расходы на оплату медицинских услуг, приобретение лекарств и уплату страховых взносов по договору ДМС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета необходимо соблюдение определенных условий (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ):

1) вычет предоставляется, если родитель (усыновитель, опекун, попечитель) является налоговым резидентом РФ и получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 – также выигрышей в азартных играх и лотерее).
2) медицинские расходы понесены в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка (в том числе усыновленного) или подопечного;
3) медицинская организация или индивидуальный предприниматель, оказавшие медицинскую услугу, имеют соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ;
4) приобретенные лекарственные препараты назначены ребенку лечащим врачом;
5) договор ДМС в пользу ребенка заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривает оплату исключительно медицинских услуг. При этом не важно, оказывались ли медицинские услуги по такому договору (Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-07/63495);
6) оплаченные медицинские услуги, включая дорогостоящие виды лечения, а также приобретенные лекарства входят в установленные Перечни.
В состав вычета можно также включить расходы на приобретение лекарственных препаратов, которые в Перечне непосредственно не указаны, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне (Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-04-07/35549);
7) медицинские расходы понесены за счет собственных средств налогоплательщика, заявляющего вычет.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА НА ЛЕЧЕНИЕ РЕБЕНКА

Для подтверждения права на получение налогового вычета понадобятся следующие документы (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9500@; от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):
1) копия договора об оказании медицинских услуг;
2) копия лицензии медицинской организации (индивидуального предпринимателя) на осуществление медицинской деятельности, если сведения о ней не указаны в договоре;
3) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. В ней дорогостоящие медицинские услуги указываются под кодом “2”, недорогостоящие – под кодом “1” (Инструкция, утв. Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);
4) рецептурный бланк на лекарственный препарат со штампом “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика”;
5) копии договора ДМС, а также лицензии страховой организации, если сведения о ней не указаны в договоре;
6) платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) вами денежных средств в оплату лечения, оплату лекарственных средств, уплату страховых взносов по договорам ДМС (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);
7) копия документа, подтверждающего ваше родительство (опеку, попечительство): свидетельства о рождении, об усыновлении, об установлении опеки.
Порядок получения социального вычета
Получить социальный налоговый вычет возможно следующим образом (п. 2 ст. 219 НК РФ):
– до окончания календарного года, в котором вы оплатили расходы на лечение ребенка, – у работодателя;
– по окончании года – в налоговом органе.
В первом случае вам сначала необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а затем обратиться к работодателю.
Во втором случае следует заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Вместе с ней представьте документы, подтверждающие ваше право на вычет, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ.
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили расходы на лечение. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили расходы на лечение (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).